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律师事务所及其律师如何缴税

2022-03-01 10:29:16

律师事务所及其律师如何缴税?

LEX律箭 2022-02-2517:30

以下文章来源于刑事专业律师何忠民 ,作者何忠民

刑事专业律师何忠民.

辩护律师的成长导师; 职务犯罪、经济犯罪专业律师;企业刑事危机处理专业律师。

前些天,有一位刚设立了一家新律师事务所的律师朋友问我:“律师事务所及其律师如何缴税?”

我在律师事务所分管财务工作已经是五年前的事了,五年来不知道税务部门对律师行业的税收政策有些什么变化。


为此,我特意请教了相关专业人士。我发现变化还是比较大的。现将律师事务所及其律师的税务问题简述如下,仅供参考。

01

增值税      

事务所只要有收入就要开票,只要开票就要缴纳增值税。
有人问:那可以不开票吗?

当然不可以!除非将未开票收入也如实申报纳税。

以不开票的方式隐瞒收入,是一种逃税行为,一旦被查处,既要补缴税款,还要缴纳滞纳金和罚款,实在是得不偿失。如果不幸构成逃税罪,那律师这碗饭也吃不下去了。

增值税的税率,一般纳税人是6%,小规模纳税人是1%(原来是3%,新冠疫情后降为1%了)。

一般纳税人与小规模纳税人的区别是什么?

对律师事务所而言,开票收入超过500万元后就要主动去税务机关登记成一般纳税人。


02

城建税、教育费附加    

这两个项目是每个月同增值税一起征收的,根据固定比率乘以增值税金额得到应纳金额。
具体比例,不同地域可能不同,需要问税务专管员,反正就几个点,不多。


03

个人所得税    

个人所得税是律师事务所税务问题中最复杂的部分。可以分为四种类型。
1.合伙人合伙人的个人所得税是比照《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》计算的。将年度经营所得全额作为基数,按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得,据以征收个人所得税。税率是超额累进的,从最低的5%,依次是10%、20%、30%,到最高的35%,共有5级。
2.授薪律师和行政人员对聘用的授薪律师和行政人员,按工资薪金所得征收个人所得税,扣除额是5000元。税率也是超额累进的,从最低的3%,依次是10%、20%、25%、30%、35%,最高的是45%,共有7级。
3.提成律师按其分成收入,免票扣除30%后,按工资薪金所得计算个人所得税。如果提成律师是兼职律师的,事务所在按工资薪金所得计算扣缴其个人所得税时,不再扣除5000元。
4.律师雇佣的人员按“劳务报酬所得”计税,可由律师事务所代扣代缴。劳务报酬所得,以收入减除20%的费用后的余额为应税收入额,若一次劳务的收入不超过4000元,则减除800元的费用,然后再按适用的税率计算个人所得税。预扣预缴税率,从20%,到30%,最高40%,共3级超额累进。
// 注意事项 //
1.
注意年度汇算扣除项目。每年初,在对上一年度的个人所得税进行年度汇算时,还有一些项目可以扣除,如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。具体怎么扣除,可咨询当地税务机关。

2.已缴的五险一金可以扣除。

3.注重日常索取和留存开支发票。凡是与事务所办公有关的支出发票都可以扣除,其中对餐饮发票的总额有限制性规定。不过,律师行业最大的支出是人力成本,其他支出确实比例不多,这一块扣除金额不大。
最后,一定要坚持合法经营、依法纳税,方可永葆基业长青!

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